高会考试标准答案及分值（一）

一.
（1）情形不合法处:1.聘任赵某为总会计师不符规定。（0.5分）
理由:根据总会计师条例规定,担任总会计师应取得会计师（0.5分）,主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计会计工作时间不少于3年（0.5分）所有会计工作由副所长全权负责,
2.所有财务收支和报送报告由副所长审批签署不符合规定（0.5分）
理由:会计法规定单位负责人对本单位会计工作和会计资料的…签名并盖章（1分）
根据总会计师条例规定,设置总会计师的单位不得再设置与总会计师出现重叠的副职. （0.5分）
3.将受到打击报复的原会计安置到后勤部门不符合规定（0.5分）
理由:根据会计法规定,应恢复名誉和原有职务（1分）
（2）情形不合法处:
研究所将工程结余资金80万元转到建筑公司账上,将36万元医药费单据转到建筑公司报销不符合规定（0.5分）
理由:1）根据预算法律制度规定,单位不得截留挪用虚报冒领工程资金（0.5分）2）根据会计法规定,单位发生的经济业务事项应在依法设置的会计账簿上统一记核算（0.5分）
（3）不合法处:
1. 房屋租金收入90万元未纳入统一财务核算,并作为年终奖金发全体职工不符合规定（0.5分） 理由:单位发生的经济业务应在依法设置的会计账簿上统一记核算,不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿（0.5分）
2. 房屋租金收入未申报缴纳任何税费不符合规定（0.5分）理由:出租房屋应缴纳印花税营业税城市维护建设税教育费附加使用税税所得税（1.5分）
该处标准答案漏第2小题
二.
1. B公司存在下列薄弱环节:
1） 示履行集体审议联签等决策审批程序（0.5分）
2） 未对投资项目进行分析论证（0.5分）
3） 资产投出环节把关控制不严（指财会部） （0.5分）
2. C公司存在下列
1） 由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务,不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求（0.5分）
2） 由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位分离的要求（0.5分）
3） 没有制定担保政策和授权批准制度（0.5分）
4） 未对乙公司资产质量财务状况经营情况等进行必要的评估（0.5分）
3. D公司
1） 不应仅由工会有关人员进行可行性研究（0.5分）
2） 公司董事会授权工会主席全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批属于授权批准不当（0.5分）
3） 工会主席私自决定单位表明公司授权批准程序存在缺陷（0.5分）
4） 工程变更追加预算应经董事会等决策机构批准不能由张某一人签字批准（0.5分）
5） 竣工验收控制不严,不应仅由工会人员进行（0.5分）
4. E公司
1） 未对采购设备进行实地考察和技术测试（0.5分）
2） 示组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收（0.5分）
5.
1） A公司董事长王某认为只要搞好内部控制花多大代价都值得的观点不当（0.5分）
理由:建立实施内部控制制度应考虑成本效益原则（1分）
2） 总会计师赵某提出在财会部增设审计处并由财会部具体领导的建议不当（0.5分） （0.5分）
理由:内部审计应具有相对独立性（1分）
3） 赵某提出上收审批权限由名子公司董事长一人审批所有财务开支的建议不当（0.5分）
理由:不符合授权批准控制的要求（0.5分）
4） 财会部经理孙某提出对超预算支出一律不予以批准的意见不当（0.5分）
理由:特殊情况下,根据业务工作需要,经履行审批手续后,可以调整工程项目预算（0.5分）
5） 孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当（0.5分）
理由:违背了不相容职务分离的要求（0.5分）